城镇土地使用税和耕地占用税的区别？

城镇土地使用税和耕地占用税的区别及征税范围。前者在城市范围内按年计算，后者在全国范围内一次性征收，目的是保护耕地和促进土地资源合理利用。城镇土地使用税征收范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的土地，外商投资企业也要征收。耕地占用税范围包括国家和集体所有的耕地，包括种植农作物和园地。两者目的都是促进土地资源有效利用。

法律分析

一、城镇土地使用税和耕地占用税的区别

城镇土地使用税和耕地占用税不同之处在于，耕地占用税是在全国范围内，就改变耕地用途的行为在土地取得环节一次性征收的税种，目的是保护耕地。而城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，在土地的持有和使用环节征收的一种税，目的是引导企业集约、节约土地，促进土地资源的合理配置。城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。

城镇土地使用税和耕地占用税是在不同环节征收的税种，因此，占用耕地的纳税人在缴纳耕地占用税以后，在土地持有和使用过程中仍要缴纳城镇土地使用税。但是在占用耕地的当年，考虑到纳税人已经支付了较高的补偿费、缴纳了耕地占用税，因此，《城镇土地使用税暂行条例》将其缴纳城镇土地使用税的纳税义务发生时间设置为批准征用耕地的1年以后，从而保证耕地占用税和城镇土地使用税的合理衔接。

二、城镇土地使用税征税范围

城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。

从2007年7月1日起，外商投资企业、外国企业和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。

城镇土地使用税的特点

1.对占用土地的行为征税

2.征税对象是土地

3.征税范围有所限定

4.实行差别幅度税额。

三、耕地占用税的征税范围

包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。占用己开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税。

此外，在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。

城镇土地使用税的征收范围比耕地占用税要小，前者是在土地的持有和使用环节征收的，而后者是在全国范围内如土地类型改变的情况下进行一次性征收。不管两者征收范围怎样，他们总有同一个目的便是促进土地资源得到有效利用。

结语

城镇土地使用税和耕地占用税在征收范围和征税对象上存在差异。城镇土地使用税主要针对城市、县城、建制镇和工矿区的土地持有和使用，旨在引导土地资源的合理配置；而耕地占用税则是全国范围内对改变耕地用途的行为进行一次性征收的税种，旨在保护耕地资源。尽管两者在征收范围上有所不同，但都致力于促进土地资源的有效利用。

法律依据

中华人民共和国耕地占用税法： 第八条 依照本法第七条第一款、第二款规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

中华人民共和国耕地占用税法： 第七条 军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。

铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。

农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。

根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

中华人民共和国契税法： 第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。

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